La pianificazione fiscale internazionale viene effettuata tramite l‘uso di societ� estere -in alcuni casi definite dall‘Italia come off-shore o paradisi fiscali- che hanno la funzione di diminuire l‘imponibile della societ� e/o persona fisica italiana, in modo da tassare l'imponibile residuo, in maniera pi� leggera.

Commercio Internazionale

Le possibilit� maggiori di poter mettere in atto queste strategie nascono in presenza di societ� che commerciano con l‘estero. In questi casi una societ� terza entra in rapporto commerciale con il cliente e, sulla base di contratti di lunga durata e/o di particolari quantit�, spunta un prezzo migliore.

Sul margine (vendite - acquisti) di questa societ� si avr� una tassazione del 2-10% tramite tax ruling con autorit� locali (rispetto al 54% dell’Italia).

In alcuni casi � opportuno avere propri uffici e personale, o addirittura si pu� spostare un ramo aziendale o l’intera societ�.

Per alcune particolari tipologie di prodotti � anche possibile operare tra aziende che non operano con il mercato estero.

Esempio semplificato:

Situazione iniziale:

X srl vende a Y Francia un prodotto al prezzo di 1,000 con costi pari a 500. La tassazione in Italia sar� di circa il 54%, cio� 270.

Soluzione:

X srl vende a Z Ltd per 600, sempre con costi pari a 500. La tassazione in Italia sar� di circa il 54%, cio� 54.

Z Ltd vender� al vero cliente finale che � Y Francia per 1,000. La tassazione potrebbe essere (a seconda dei paesi intermediari scelti) tra 0% e 10%; supponendo un paese europeo � del 2%, quindi 8 (2% di 400).

Nella situazione iniziale la societ� avr� pagato 270 in totale, nel secondo caso 62, cio� il 77% in meno.

La scelta del paese della societ� intermedia dipender� dal tipo di prodotto, dai mercati di riferimento, da esigenze da valutare caso per caso.

Prestazioni di servizio.

Le societ� estere possono essere utilizzate per la fatturazione di prestazioni di servizio all’estero.

Alcuni esempi sono ricerche di mercato, software, consulenza, formazione del personale, business plan, ecc., ma si possono adattare a qualsiasi tipo di attivit�.

Questi costi inseriti in contabilit� vanno ad abbattere direttamente l’utile societario e quindi corrispondono ad un risparmio pari al 54% del loro valore.

Immobili

Possibilit� di intestare un immobile a societ� estera, utile per la vendita e per evitare la successione ereditaria a titolo oneroso.

Pu� anche essere una soluzione di imprenditori "previdenti" che in questo modo possono mantenere la propriet� dei beni anche in caso di fallimento personale.

Il passaggio dal vecchio proprietario alla societ� � a carattere oneroso.

I redditi prodotti dall’immobile vengono tassati in Italia, cos� come si devono pagare le tasse sull’immobile in Italia.

La propriet� diventa di una Societ� per azioni, rappresentata da azioni al portatore: in questo caso la vendita avviene col passaggio delle azioni al nuovo acquirente e la transazione monetaria pu� avvenire all’estero anche perch� non vi � necessit� di alcun tipo di notifica ad uffici italiani.

Potrebbe essere una soluzione per far rientrare in Italia capitali disponibili all’estero o per investire i propri fondi esteri: la societ� estera compra un terreno e su questo fa costruire. Completata la costruzione il tutto pu� essere venduto tramite la partecipazione azionaria.

Barche, yacht

Possono essere intestate a societ� estere che la danno in gestione a una societ� inglese che si occupa esclusivamente di questo per centinaia di clienti.

La barca avr� bandiera inglese e quindi potr� navigare nel Mediterraneo senza problemi di alcun tipo.

Potr� inoltre essere affittata anche all’azienda o ceduta in leasing (conviene quando sono costi deducibili per l’azienda).

Pu� anche essere una soluzione di imprenditori "previdenti" che in questo modo possono mantenere la propriet� dei beni anche in caso di fallimento personale e comunque serve ad evitare accertamenti presuntivi di reddito..

Patrimoni familiari

La Fondazione � un insieme di beni materiali ed immateriali che assume personalit� giuridica. In questo modo il patrimonio viene ad essere rappresentato da azioni al portatore, e, quindi, il passaggio successorio consiste nella consegna dei semplici titoli.

Inoltre il fondatore pu� decidere in piena libert� i successori, le modalit� di successione e inserire delle condizioni da soddisfare.

� anche possibile inserire beni quali barche, aerei, ecc. in modo da evitare accertamenti presuntivi di reddito in Italia; questo implica che quando un dirigente della societ� ne ha bisogno, deve anche pagare il noleggio e quindi aumentano i costi aziendali.

Altro elemento d’interesse nella fondazione � l’inserimento della propriet� di beni immobili situati in Italia, che consente un risparmio sulle imposte di successione.

Franchising, marchi e brevetti

� consigliabile che la societ� intestataria di marchi, brevetti o che promuove il franchising sia estera, in modo tale che le royalties pagate alla stessa siano tassate in maniera leggera e non si conosca l’effettivo beneficiario economico.